Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej MSR/MSSF. Praktyczne narzędzia pracy.

Cel szkolenia

Przygotowaliśmy dla Państwa kolejną edycję kursu z zakresu MSR/MSSF. Program kursu został podzielony na trzy moduły.  Każdy moduł obejmuje dwa dni szkoleniowe. Istnieje możliwość uczestniczenia w wybranych pojedynczych modułach.

Podstawowym celem naszego kursu jest: 

• praktyczne przybliżenie Uczestnikom treści zawartych w obowiązujących MSR/MSSF oraz interpretacjach SKI (SIC) oraz KIMSF (IFRIC),
• pokazanie Uczestnikom konsekwencji planowanych lub już opublikowanych zmian w MSR/MSSF,
• zdobycie przez Uczestników umiejętności zastosowania MSR/MSSF w praktyce,
• ułatwienie przygotowania spółek do wymogów sprawozdawczości finansowej wg MSR/MSSF.

Od lat BDO specjalizuje się w badaniu sprawozdań spółek giełdowych, które od 2005 obowiązkowo stosują MSR/MSSF w swojej sprawozdawczości. Praktyczne wskazówki zastosowania MSR/MSSF opierają się na zdobytym przez nas doświadczeniu w pracy z dużą (co roku ok. 30 podmiotów) i bardzo zróżnicowaną grupą spółek giełdowych, w których standardy te zostały już zastosowane. Wykładowcy prowadzący kurs są praktykami, którzy na co dzień spotykają się  z omawianymi zagadnieniami. Materiał kursu jest prezentowany w formie autorskiego wykładu popartego przykładami praktycznymi ilustrującymi omawiane zagadnienia oraz ćwiczeniami z oczekiwaną dużą interakcją ze strony Uczestników.

Wiele miejsca w trakcie kursu poświęcimy wykorzystaniu MSR/MSSF w polskich warunkach - czyli jak zrozumieć, zinterpretować
i zastosować wspomniane standardy rachunkowości w praktyce. Ponadto, szczegółowo omówimy różnice pomiędzy MSR/MSSF
a polskimi zasadami rachunkowości.

Przykłady praktyczne zaprezentowane podczas zajęć pozwolą Uczestnikom również usystematyzować i uzupełnić wiedzę z zakresu MSR/MSSF. Ćwiczenia będą miały formę testów, zadań poświęconych poszczególnym MSR/MSSF, jak również case studies.

W trakcie całego kursu Uczestnicy będą mogli skonfrontować omawiane zagadnienia, w tym zakres wymaganych ujawnień, z przykładowym wzorcowym sprawozdaniem finansowym wg MSR/MSSF opracowanym przez ekspertów BDO.

Program

Moduł I - Sprawozdanie finansowe wg MSR/MSSF - zasady sporządzania i prezentacji:

Głównym celem tego modułu jest przedstawienie Uczestnikom kursu zasad sporządzania i prezentacji sprawozdań finansowych wg MSR/MSSF oraz zakresu niezbędnych ujawnień. Omówimy przykładową zawartość sprawozdania finansowego wg MSR/MSSF i wskażemy główne obszary sprawiające największe problemy sporządzającym sprawozdania. Oddzielną część kursu poświęcimy zagadnieniom związanym ze sprawozdawczością jednostek publicznych - prezentacji zysku przypadającego na jedną akcję i sprawozdawczości śródrocznej.
W ramach modułu omówione zostaną - w zakresie odpowiadającym programowi danego modułu - stosowne standardy: MSR 1, MSR 7, MSR 8, MSR 10, MSR 21, MSR 29, MSR 33, MSR 34, MSSF 8, MSSF 13 wraz ze stosownymi interpretacjami dotyczącymi tych standardów oraz wybrane projekty nowych regulacji.

Dzień 1:

1. Wprowadzenie do MSR/MSSF:

• MSR/MSSF jako globalny i uniwersalny język sprawozdawczości
• MSSF w Unii Europejskiej i w polskim prawie bilansowym - obowiązki/możliwości zastosowania
• Źródła wiedzy na temat MSR/MSSF i sposobu ich zastosowania

2. Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej według MSR/MSSF:

• MSR/MSSF jako język sprawozdawczości opartej na zasadach a nie regułach
• Nadrzędne zasady sprawozdawczości wg MSR/MSSF
• Cechy jakościowe i główne elementy sprawozdania finansowego
• Zasady ujmowania (recognition) i wyceny (measurement) elementów sprawozdania finansowego
• Istota jednostki sprawozdawczej wg MSR/MSSF

3. Zasady (polityka) rachunkowości, zmiany wartości szacunkowych i korygowanie błędów.

4. Zdarzenia następujące po dacie bilansu:

• Data zatwierdzenia sprawozdania finansowego do publikacji
• Zdarzenia po dacie bilansu wymagające korekt sprawozdania finansowego
• Zdarzenia po dacie bilansu niewymagające korekt sprawozdania finansowego
• Wpływ zdarzeń po dacie bilansu na zasadę kontynuacji działalności

5. Pojęcie waluty funkcjonalnej i waluty prezentacji.

6. Prezentacja sprawozdań finansowych wg MSSF:

• Zasady ogólne, nadrzędne zasady sprawozdawczości
• Istotność, zasady agregacji elementów
• Sprawozdanie z sytuacji finansowej (bilans)
• Sprawozdanie z dochodów całkowitych (rachunek zysków i strat)
• Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym
• Sprawozdanie z przepływów pieniężnych
• Zakres i zasady sporządzania informacji dodatkowej
• Zakres ujawnień w sprawozdaniu finansowym

7. Śródroczna sprawozdawczość finansowa:

• Zakres informacji prezentowanych w śródrocznych sprawozdaniach finansowych

Dzień 2:

1. Zysk przypadający na jedną akcję:

• Zwykły i rozwodniony zysk przypadający na jedną akcję
• Zasady ujawnień informacji odnośnie zysku przypadającego na jedną akcj

2. Segmenty operacyjne:

• Definicja segmentu
• Zasady prezentacji informacji dotyczących segmentów w sprawozdaniu finansowym

3. Rzeczowe aktywa trwałe:

• Kryteria ujmowania rzeczowych aktywów trwałych
• Wycena rzeczowych aktywów trwałych na dzień ich pierwszego ujęcia i na dzień bilansowy
• Zakres ujawnień dotyczących rzeczowych aktywów trwałych w sprawozdaniach finansowych

4. Aktywa niematerialne:

• Kryteria ujmowania aktywów niematerialnych
• Wycena aktywów niematerialnych na dzień ich pierwszego ujęcia i na dzień bilansowy
• Ujmowanie aktywów wewnętrznie wytworzonych, w tym nakładów na prace badawcze i rozwojowe
• Zakres ujawnień dotyczących aktywów niematerialnych w sprawozdaniach finansowych

5. Nieruchomości inwestycyjne:

• Kryteria ujmowania nieruchomości inwestycyjnych
• Wycena nieruchomości inwestycyjnych na dzień ich pierwszego ujęcia i na dzień bilansowy
• Przeklasyfikowanie nieruchomości z/do nieruchomości inwestycyjnych
• Zakres ujawnień dotyczących nieruchomości inwestycyjnych w sprawozdaniach finansowych

6. Koszty finansowania zewnętrznego:

• Zakres kosztów finansowania zewnętrznego
• Ustalenie aktywów podlegających finansowaniu zewnętrznemu
• Ujmowanie kosztów finansowania zewnętrznego
• Alokacja kosztów finansowania zewnętrznego o charakterze ogólnym do poszczególnych aktywów

7. Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana:

• Definicja działalności zaniechane i aktywów przeznaczonych do sprzedaży
• Zasady wyceny aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży
• Zasady prezentacji aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży
• Zakres ujawnień dotyczących aktywów trwałych przeznaczonych do sprzedaży i działalności zaniechanej

Moduł II - Wybrane pozycje bilansu w sprawozdaniu finansowym wg MSR/MSSF:
Głównym celem tego modułu jest przekazania Uczestnikom kursu wiedzy dotyczącej ujmowania i wyceny wybranych pozycji bilansu – aktywów rzeczowych (rzeczowe aktywa trwałe, nieruchomości inwestycyjne, zapasy i niematerialnych oraz zobowiązań, rezerw i kapitałów. W ramach kursu omówione zostaną również zagadnienia związane z transakcjami leasingowymi i utratą wartości aktywów. Oddzielną część kursu poświęcimy zasadom ujmowania działalności zaniechanej i związanymi z nią aktywami.
Nasi eksperci przypomną najważniejsze zmiany związane z wdrożeniem trzech nowych MSSF. zakresie MSSF 9, MSSF 15 oraz MSSF 16. Omówione zostaną także – w zakresie odpowiadającym programowi danego modułu - stosowne standardy: MSR 2, MSR 23, MSR 36, MSR 37, MSR 38, MSR 40, MSSF 5.
Od 1 stycznia 2018 roku zaczęły  obowiązywać: MSSF 15 Przychody z umów z klientami oraz MSSF 9 Instrumenty finansowe. Od 2019 roku weszły w życie przepisy MSSF 16 Leasing. Większość spółek nadal jest w trakcie prac przynajmniej nad jednym z wyżej wymienionych trzech standardów.
Zapraszamy Państwa na szkolenie którego celem jest przybliżenie Uczestnikom wybranych zaawansowanych zagadnień sprawozdawczości w zakresie: ujmowania przychodów, leasingu oraz instrumentów finansowych . W trakcie szkolenia przekazane zostaną również praktyczne wskazówki dotyczące wdrożenia MSSF-ów  oraz ich  wpływu na organizację.  Prezentowane zagadnienia poparte będą przykładami z różnych branż.

Dzień 3:

1. Utrata wartości aktywów:

• Przesłanki utraty wartości
• Istota testu na utratę wartości aktywów
• Ustalenie utraty wartości dla pojedynczego składnika aktywów i dla ośrodka generującego przepływy pieniężne
• Zakres ujawnień dotyczących utraty w sprawozdaniach finansowych

2. Zapasy:

• Kryteria ujmowania zapasów
• Klasyfikacja zapasów
• Wycena zapasów na dzień ich pierwszego ujęcia i na dzień bilansowy
• Ujęcie rozchodu zapasów
• Zakres ujawnień dotyczących zapasów w sprawozdaniach finansowych

3. Rezerwy, zobowiązania oraz zobowiązania i aktywa warunkowe:

• Kryteria ujmowania rezerw wg MSR/MSSF
• Wycena rezerw
• Zakres ujawnień dotyczących rezerw, aktywów oraz zobowiązań warunkowych w sprawozdaniach finansowych

4. Kapitały według MSR/MSSF:

• Transakcje ujmowane w kapitałach
• Transakcje z właścicielami i sposób ich ujmowania
• Ujawnienia dotyczące kapitałów, w tym cele, zasady i procedury zarządzania kapitałem

5. MSSF 15 - Przychody z umów z Klientami:

• Cel standardu
• Pięć kroków jako zasada właściwego rozpoznania, ustalenia ceny i jej alokacji oraz ujęcia przychody
• Ujawnienia oraz implementacja

Dzień 4:

1. MSSF 9 - Instrumenty finansowe:

• Klasyfikacja i podział instrumentów finansowych
• Wycena instrumentów finansowych
• Rachunkowość zabezpieczeń - kluczowe zmiany

2. MSSF 16 Leasing:

• Klasyfikacja leasingu,
• Ujęcie i  wycena leasingu w sprawozdaniu finansowego leasingobiorcy
• Ujęcie i wycena leasingu w sprawozdaniu finansowym leasingodawcy
• Ujawnienia oraz implementacja

Moduł III - Sprawozdania finansowe grup kapitałowych - połączenia i konsolidacja:
Głównym celem tego modułu jest przedstawienie Uczestnikom zasad rozliczania transakcji przejęć i połączeń jednostek gospodarczych wg MSR/MSSF oraz zasad sporządzania sprawozdań finansowych grup kapitałowych – zarówno wg obecnego stanu prawnego, jak i w świetle opublikowanych zmian. Przeanalizujemy różne warianty powiązań pomiędzy jednostkami (kontrola, znaczący wpływ, współkontrola, wspólna kontrola) i pokażemy skutki zastosowania MSR/MSSF w różnych przypadkach, z analizą różnic w przypadku dostępności rozwiązań alternatywnych. Wskażemy również problemy związane ze sprawozdawczością połączeń jednostek znajdujących się pod wspólną kontrolą. Oddzielną część kursu poświęcimy ujawnieniom związanym z transakcjami  z podmiotami powiązanymi.
W ramach modułu omówione zostaną – w zakresie odpowiadającym programowi danego modułu - stosowne standardy: MSSF 3, MSSF 10, MSSF 11, MSSF 12, MSR 21, MSR 24, MSR 27, MSR 28, wraz ze stosownymi interpretacjami dotyczącymi tych standardów oraz wybrane projekty nowych regulacji.

Dzień 5:

Połączenia i przejęcia jednostek gospodarczych - sens prawny a ekonomiczny - główne przyczyny różnic i konsekwencje dla sprawozdawczości finansowej:
1. Metody rozliczania połączeń i przejęć jednostek gospodarczych
2. Ujęcie transakcji warunkowych przy rozliczaniu przejęć i połączeń jednostek gospodarczych
3. Ujmowanie tzw. przejęć odwrotnych
4. Metoda łączenia udziałów a jej zastosowanie w sprawozdaniach finansowych wg MSR/MSSF
5. Wartość firmy i test na utratę wartości firmy
6. Ujawnienia dotyczące połączeń w sprawozdaniach finansowych
7. Jednostkowe a skonsolidowane sprawozdania finansowe
8. Ujmowanie inwestycji w jednostkach zależnych w jednostkowych sprawozdaniach finansowych
9. Kontrola, znaczący wpływ, współkontrola, wspólna kontrola, udziały niekontrolujące - definicje i główne problemy praktyczne z ich zastosowaniem
10. Jednostka sprawozdawcza oraz przedsięwzięcie - definicje i skutki dla sprawozdawczości

Dzień 6:

Zasady sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych:
1. Konsolidacja metodą pełną i korekty konsolidacyjne.
2. Sukcesywne nabywanie kontroli i skutki zmiany udziału w jednostkach zależnych.
3. Inwestycje w jednostkach stowarzyszonych - zasady ujmowania
4. Udziały we wspólnych przedsięwzięciach - zasady ujmowania
5. Przeliczenie sprawozdań finansowych jednostek działających zagranicą
6. Ujawnienia dotyczące inwestycji w innych jednostkach w sprawozdaniach finansowych
7. Projekt standardu poświęconego konsolidacji w jednostkach inwestycyjnych
8. Informacje ujawniane na temat podmiotów powiązanych